ФНС проверяет самозанятых: к чему готовиться и как не лишиться налоговых льгот
Опрос в налоговой — не экстренная мера, а инструмент сбора информации. Федеральная налоговая служба вправе вызывать физлиц, включая самозанятых, если у инспекции возникли вопросы по сделкам, контрагентам или видам деятельности. Что нужно знать о подобных мероприятиях, какие существуют риски и можно ли подготовиться к опросу, «Рамблеру» рассказала Елена Усачёва, генеральный директор платформы для работы с самозанятыми Qugo.
Когда и почему вызывают на опрос
Некоторые компании в попытке сэкономить занимаются незаконной налоговой оптимизацией, прикрывая де-факто трудовые отношения с сотрудниками взаимодействием с самозанятыми. Ранее ФНС ограничивалась проверками таких фактов только на стороне заказчиков, а вызов самозанятого на опрос был исключением. Однако с 2024 года практика приглашения самозанятых в ведомство стала носить массовый характер — так налоговики пытаются вывести бизнес на чистую воду.
«Формат может быть любым: в виде опроса в приложении "Мой налог", во время камеральной проверки в офисе заказчика или в виде очной встречи в ближайшем отделении ФНС по месту регистрации самозанятого», — говорит Елена Усачёва.
Причинами для вызова самозанятого могут быть:
- проверка заказчика;
- подозрения в фиктивности договора;
- анализ цепочки платежей и вычетов у заказчика;
- расхождения между отчётностью сторон.
Проведение таких опросов регулируется статьёй 90 Налогового кодекса РФ. Это не досудебная мера воздействия, а процесс получения объяснений и уточнений. Однако данные опроса самозанятого могут использоваться при доначислениях, переквалификации договоров и даже для передачи в суд.
Что вправе делать самозанятый
Опрос в ФНС — серьёзный стресс. При выявлении признаков маскировки трудовых отношений самозанятостью достанется обеим сторонам. Поэтому физлицам важно знать свои права.
Плательщик налога на профессиональный доход имеет право:
- не свидетельствовать против себя (ч. 1 ст. 51 Конституции РФ);
- попросить перенести опрос;
- прийти с представителем или юристом;
- подать письменное пояснение вместо устного ответа.
Перед опросом стоит понять, в каком качестве вас вызывают в налоговую: как исполнителя, как свидетеля или как лицо, которое участвует в проверке контрагента. Это позволит лучше подготовиться к встрече и принять решение, идти ли с адвокатом.
Какие могут быть риски
Главный риск — переквалификация отношений в трудовые. Самозанятому это грозит пожизненным лишением специального налогового статуса, а заказчику — доначислениями по НДФЛ и страховым взносам.
«Признаками трудовых отношений, замаскированных под взаимодействие с самозанятыми, могут быть регулярные выплаты одной и той же суммы в фиксированные даты, предоставление инструментов труда или рабочего места, наличие корпоративной электронной почты или пропуска на территорию заказчика».
Елена Усачёвагенеральный директор платформы Qugo
Переквалификация трудовых отношений нередка в судебной практике. Например, в Кемеровской области организация заключила с самозанятым договор оказания услуг, по которому в обязанности входило устное консультирование в офисе компании по работе в ней, а также заключение договоров и приём оплаты. График исполнитель определял сам, плюс ежемесячно стороны подписывали акты оказанных услуг, после чего производилась оплата.
ФСС направила в суд требование переквалифицировать отношения в трудовые. В итоге решение было вынесено в пользу фонда (определение АС Кемеровской области 12.04.2021 по делу № А27-26540/2020). Суд усмотрел несколько нарушений:
- Содержание договора не предусматривало работу на основании индивидуального задания к оговорённому сроку за определённую плату.
- Конкретный результат работ не оговаривался.
- Оплата шла, исходя из МРОТ и количества дней выхода в офис.
- Договор ГПХ был заключён на длительный период — год.
В итоге работодателю доначислили страховые взносы.
Как подготовиться к опросу в ФНС
По словам эксперта, подготовиться к опросу налоговой практически невозможно. Инспектор будет кругами задавать одни и те же вопросы, по-разному их формулируя, чтобы выявить несоответствия. Иными словами, вас будут пытаться поймать на вранье.
Нужно понимать, что ФНС развивается и набирает в штат профессионалов. Эти люди когда-то работали в реальном секторе, поэтому все возможные схемы ухода от трудовых отношений им хорошо известны, отмечает собеседница.
Маркеров трудовых отношений, прикрытых самозанятостью, множество. Например, если исполнитель скажет, что был на корпоративе или регулярно присутствовал на летучках своего отдела, для инспектора это сигнал о том, что самозанятый выполнял постоянную трудовую функцию.
«О выводах налоговиков сразу узнать не получится. Сначала они собирают всю информацию, а затем направляют повторный запрос в компанию или передают в суд. В любом случае без решения суда самозанятого не могут лишить статуса, а компании — доначислить страховые взносы и НДФЛ. У организации есть несколько вариантов: доплатить всё в досудебном порядке, побороться и выиграть процесс либо проиграть его. Но в таком случае санкции затронут как организацию, так и самозанятого», — пояснила Елена Усачёва.
Главное о вызове самозанятого в ФНС
- Подготовиться к опросу ФНС практически невозможно, но стоит попробовать предусмотреть возможные каверзные моменты сообща, вместе с заказчиком.
- Главная цель ФНС — не услышать версию событий, а найти признаки трудовых отношений, маскируемых под самозанятость. Поэтому нечего бояться, если самозанятый взаимодействовал с заказчиком в качестве подрядчика.
- Если самозанятый путается в формулировках, это будет воспринято как попытка ввести налоговую в заблуждение.
- Главное — заранее проанализировать документы, выработать корректную правовую позицию и не допускать фраз, которые могут трактоваться как доказательства трудовых отношений.
- Если есть сомнения, лучше заранее проконсультироваться с юристом.
Штрафы самозанятых: кому, когда и сколько начислят в 2025 году